Расчет уровня существенности и степени риска
Страница 2

Общая абсолютная величина существенности рассчитывается аудитором как процент от основного базового показателя бухгалтерской отчетности — сальдо баланса по состоянию на конец отчетного периода. Обычно, существенной является общая погрешность в бухгалтерской отчетности, превышающая 4-8% сальдо баланса, в зависимости от объемов хозяйственной деятельности в отчетном периоде.

Большинство ошибок в учете, как преднамеренных, так и случайных, возникает в результате совершения (отражения в учете) какой-либо операции, и лишь в немногих случаях являются следствием бездействия (то есть не совершения предписанной нормативными актами операции).

Расчет абсолютной величины существенности производится с целью сравнения ее с величиной обнаруженных в процессе аудиторской проверки ошибок и получения на этой основе вывода о достоверности бухгалтерской отчетности. Следовательно, числовой показатель существенности должен быть сопоставим с числовым показателем обнаруженных в процессе аудиторской проверки ошибок.

Примеры ошибок, являющихся следствием бездействия:

* не проведение инвентаризации, переоценки имущества в предписанные нормативными актами сроки, не начисление амортизации основных средств, налоговых платежей не зависящих от текущих фактов хозяйственной деятельности (например, налога на имущество предприятий) и т. п.

** Таким счетом, например, обязательно окажется сч. 50 "Касса", если банком установлен нулевой остаток кассы.

Таблица 2.4

Расчет уровня существенности

 

Наименование базового показателя

Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта

(тыс.руб.)

Доля (%)

Значение, применяемое для нахождения уровня существенности

(тыс.руб.)

 
   
 

1

2

3

4

 
 

Балансовая прибыль предприятия

13

5

0,65

 
 

Валовой объем реализации без НДС

7115

2

142,3

 
 

Валюта баланса

12907

2

258,14

 
 

Собственный капитал (итог раздела 3 баланса)

5590

10

559

 
 

Общие затраты предприятия

7111

2

142,22

 
 

ИТОГО Уровень (сумма) существенности ошибки:

180,00

 

1 . Допущения, сделанные аудитором:

-Значительным считается уровень отклонения минимального значения от среднего в

25%.

-Значительным считается уровень отклонения максимального значения от среднего

в 25%.

 

2. Порядок расчета:

В столбец 2 записываем показатели, взятые из бухгалтерской отчетности ООО

«СМУ-2». Показатели в столбце 3 должны быть определены внутренней

Инструкцией аудиторской фирмы и применяться на постоянной основе.

Столбец 4 получается умножением данных из столбца 2 на показатель из столбца 3,

 

разделенный на 100%.

Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:

 

( 0,65+142,3+258,14+559+142,22) : 5 = 220,46 тыс. руб.

 

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(220,46-0,65) : 220,46 х 100 = 99,7%.

Наибольшее значение отличается от среднего на:

( 559-220,46) : 220,46 х 100 =153,6%.

Новое среднее арифметическое составит:

(142,3+258,14+142,22) : 3 =180,89 тыс. руб.

Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:

 

Наименьшее (минимальное) значение: 0,6

 

Наименьшее (минимальное) значение отличается от среднего на

91,4%

5,90

   

Наибольшее (максимальное) значение отличается от среднего на

204,8%

207,22

   

Наибольшее (максимальное) значение: 559

 

Отклонения от среднего значения:

 

Наименьшее (минимальное) значение отличается от среднего на 219,8, или на

99,7%.

Наибольшее (максимальное) значение отличается от среднего на 338,6, или на

153,6%.

Следовательно, принимаем решение:

Отбросить наименьшее значение при дальнейших расчетах среднего.

Отбросить наибольшее значение при дальнейших расчетах среднего.

Новое среднее арифметическое значение составит: 180,89

Полученную величину допустимо округлить до 180 и использовать данный

количественный показатель в качестве значения уровня существенности.

наименьшее значение при дальнейших расчетах среднего.

334,07

1

5

 

наибольшее значение при дальнейших расчетах среднего.

126,85

1

0

 

Различие между значением уровня существенности до и после округления

составляет: 1,5%, что находится в пределах 20%.

Таким образом, единый количественный показатель уровня (сумма)

существенности составляет 180 тыс. руб.

Определенный таким образом единый уровень существенности распределяется

между значимыми статьями бухгалтерского баланса в соответствии с их удельным

 

весом в общем итоге (табл.2.5)

 

Таблица 2.5

 
 
 

Определение уровня существенности значимых статей

бухгалтерского баланса

 
Страницы: 1 2 3 4 5 6

    Смотрите также

    Регулирование трудовых отношений посредством трудового договора в Российской Федерации
    За последние годы с переходом России к рыночным отношениям, политические, социальные и экономические преобразования привели к существенным изменениям, регулируемым трудовым законодательством ...

    Парафирование и подписание международных договоров
    Государства заключают международные договоры в лице своих высших органов государственной власти и государственного управления. Порядок представительства государства при заключении договоров, ...

    Понятие должностного лица в законодательстве и правовой теории
    Понятие "должностное лицо" весьма часто встречается в различных законодательных и нормативных актах Российской Федерации: в Конституции РФ, Трудовом кодексе РФ, УК РФ, ФЗ "Об ...